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国庆节, 10月份的工资如何核算?

发布时间:10-11  

以10月为例,小福月薪5000元,在全勤、缺勤、加班三种情况下,HR该如何正确的计算工资:
情况1:全勤,无加班、无缺勤
情况2:无加班,缺勤1天
情况3:无缺勤,国庆期间加班1天


全勤:
这个就不说了,全勤,肯定是满薪,5000元!
无加班,缺勤1天:
按照21.75计薪算:工资=5000÷21.75×(21.75-1)=4770.11元
按照实际工作日计薪算:工资=5000÷21×20=4761.90元
加班1天,无缺勤:
按照国务院放假规定,国庆节只有前三天是法定假日,后四天是双休日调休。
因此,劳动者在前三天法定假日上班,用人单位应该按照日工资的300%支付加班工资,这笔钱不得以调休来抵销。
10月4日至7日,用人单位安排劳动者加班,可以选择给劳动者安排补休或者按照不低于劳动者本人日工资的200%支付加班工资。


有部分HR所在的单位呈现出以下这种情况:

★上月(9月)计提、次月(10月1-30日之间)发放(扣税),次月(10月)申报。

★同样是10月份发放九月工资(10月扣税),有的企业是10月份申报个税,有的却是11月申报。

★我10月10号发放9月份工资(扣税),在10月15号申报时适用5000的标准吗?

★10月份发放9工资(扣税),10月就申报的,按哪个?

★我们公司9月份的工资是10月10日发放(扣税),并在10月15日之前申报个税。

★由于某些原因9月份工资改为10月8日实际发放(扣税),则10月份申报9月份所属期的个税时,能用5000元吗?

★我们10月份(15日以前)申报的是10月10号发放(扣税)的工资,是我们提早申报了一个月?

......

我们来看看相关税法规定是如何说的:

现行的《个人所得税法》第九条第二款明确规定:工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。


修改后的新《个人所得税法》第十四条第一款明确规定:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。


同时,实际上在系统的申报数据中,当月申报解缴的代扣税款的税款所属期基本不为本月,一般为上月。

因为,既然税法已经很明确的规定“工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”,那就很清楚的表明,对于扣缴义务人而言,你在每月15日前所解缴的个人所得税应是上月代扣的税款,其税款所属期应为上月(或更早月份)而不为本月。


但是,建议这样操作的财务人员去回看一下以往解缴代扣税款的缴库(缴款)凭证(《税收缴款书》等)。

例如,你可以看一下8月份将当时代扣的税款解缴时的缴库(缴款)凭证,上面载明的税款所属期究竟是8月份还是7月份。你也可以找一下,截止今天(9月10日)为止或等到9月15日止,你单位是否有税款所属期为2018年9月份的《税收缴款书》等缴库(缴款)凭证。


在全国人大常委会办公厅于8月31日举行的新闻发布会上,国家税务总局刘丽坚总审计师曾解释并提示说:“10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表。”


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